Патент или УСН: считаем на 5 миллионах

Дмитрий возит мебель по Москве и области. Один, без наёмных, доход за год — 5 миллионов рублей. Считает он просто: «У меня патент, я плачу сколько сказали, и не думаю».

В октябре бухгалтер спросила: «А вы знаете, что с 2026 года лимит на патенте — двадцать миллионов, а не шестьдесят?» Дмитрий ответил: «Мне до двадцати как до Луны». И вот тут начинается то, о чём почти не говорят.

Что вообще решает выбор

Два налога, разная логика.

Патент — фиксированная сумма. Её считают не с ваших денег, а с «потенциального дохода», который регион назначил для вашего вида деятельности. С 2026 года этот потенциальный доход индексируется коэффициентом 1,253. Заплатили — и больше ничего, если укладываетесь в лимиты.

УСН — процент с оборота или с разницы. Шесть процентов с дохода либо пятнадцать с «доходы минус расходы».

На пяти миллионах арифметика выглядит так:

• УСН 6 % — 300 000 рублей налога, и его можно уменьшить на страховые взносы ИП за себя
• УСН 15 % — если расходы 3 миллиона, налог 300 000 рублей, но не меньше 1 % с дохода, то есть 50 000
• Патент — зависит от региона и вида деятельности. Возьмём условный потенциальный доход 2,1 миллиона (так регион может оценить две машины в грузоперевозках): патент на год — около 126 000 рублей

Разница 174 тысячи в год. Поэтому на пяти миллионах патент почти всегда выгоднее — и поэтому же его так любят.

Где ловушка 2026 года

Раньше лимит был 60 миллионов, и патент можно было брать «на вырост». Теперь по закону 425-ФЗ лимит снижается ступенями:

• 2026 год — 20 миллионов
• 2027 год — 15 миллионов
• 2028 год — 10 миллионов

И считают не только текущий год. Право на патент в 2027-м зависит от дохода 2026 года: если за этот год вы получили больше 15 миллионов, патент на следующий год не дадут — даже если в следующем году доход будет меньше.

Вот здесь и прячется главное: патент перестал быть тихим режимом для маленького ИП. Он стал режимом, за лимитом которого надо следить.

Что будет, если перешагнуть

Самое неприятное последствие, и о нём лучше узнать до, а не после.

Если доход на патенте превысил лимит, вы теряете право на него — и доходы пересчитывают по УСН с начала года, а не с месяца превышения. То есть тот самый дешёвый патент превращается в налог по упрощёнке за весь год, плюс НДС с месяца, следующего за превышением.

Пример: ИП с патентом за 126 тысяч получил 22 миллиона вместо 20. Итог — пересчёт всех 22 миллионов по УСН. Вместо 126 тысяч налог становится семизначным — и это уже не про экономию.

А НДС?

Отдельная история, которую часто путают с патентом.

На патенте НДС нет — пока вы не потеряли право на патент. На УСН есть порог: если доход больше 20 миллионов, появляется обязанность платить НДС. Этот порог заморожен на 20 миллионов до 2029 года — в 2030-м он станет 15 миллионами, дальше 10.

Не путайте два лимита: - 20 миллионов в 2026-м — и для патента, и для освобождения от НДС на УСН - 15 миллионов — с 2027 года лимит патента; а для НДС на УСН 15 миллионов наступят только в 2030-м

Именно на этом месте путаются чаще всего. Разница в четыре года.

Что выбрать на пяти миллионах

Если доход стабильный и предсказуемый — патент, и следить за приближением к лимиту как за давлением в шинах.

Если доход растёт и вы хотите свободы — УСН, потому что там потолок 450 миллионов, а не 20. Да, налог больше. Зато никто не пересчитает весь год задним числом.

Практическое правило: до 10 миллионов — патент. От 15 и выше — считайте оба варианта заново каждый год. Потому что с 2028-го лимит патента будет те самые 10 миллионов.

Четыре вопроса, которые стоит задать себе в декабре

1. Сколько вы заработали за год — не по патенту, а всего, включая совмещение с УСН. Лимит считается совокупно
2. Сколько осталось до лимита — если 15 из 20, патент на следующий год может не достаться
3. Что выгоднее в вашем регионе — стоимость патента считается от потенциального дохода, а он в каждом субъекте свой
4. Готовы ли вы к НДС — если доход перевалит за 20 миллионов, его придётся платить, и это надо успеть поставить в цены

Что с этим делать по деньгам

Считать не «налог», а налог плюс риск пересчёта. Патент дешевле ровно до того дня, когда вы перешагнули лимит: тогда разница возвращается назад, и с процентами в виде НДС.

Если ведёте счета и первичку в одном месте, лимит видно заранее — по суммам в документах, а не по памяти в декабре. В DueBuddy счета превращаются в данные: дата, сумма, НДС. Из них складывается та самая цифра, которую надо сравнить с лимитом — до того, как год закончился.

Это разбор, а не налоговая консультация. Нормы: Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ (лимиты ПСН и НДС), п. 4 ст. 346.13 НК РФ (лимит УСН 450 млн), ст. 145 НК РФ (освобождение от НДС), коэффициент-дефлятор 1,253 на 2026 год.

А вы считали, сколько у вас осталось до лимита? Напишите в комментариях доход и режим — подскажу, где у вас будет болевая точка в 2027-м.